Upřesňující informace ke kontrolnímu hlášení. 

Jednodušší je situace měsíčního plátce DPH. Odevzdává Přiznání k DPH i Kontrolní hlášení (KH) za příslušné období ke stejnému datu. Používá tedy v případě dodatečného Přiznání k DPH i v případě následného Kontrolního hlášení vždy stejný interval ZJ=3xx.

Poněkud složitější je situace u čtvrtletního plátce DPH. Musí dodržovat odlišný způsob použití intervalu ZJ pro odevzdání následného Kontrolního hlášení uvnitř čtvrtletí a po uzavření čtvrtletí. Dokud není odevzdáno Přiznání k DPH za příslušné čtvrtletí, používá pro řádná KH i jejich opravy ZJ=2xx. Po odevzdání Přiznání k DPH za příslušné čtvrtletí musí pro následné KH za měsíce uvnitř čtvrtletí použít interval ZJ=3xx.

Rozdíly mezi Přiznáním k DPH a KH u čtvrtletního plátce uvádíme v následující tabulce:

Poznámka:

Uvedená tabulka uvádí kombinaci lhůt k odevzdání Přiznání k DPH a odevzdání Kontrolního hlášení u čtvrtletního plátce DPH.

Důležité je sdělení, že v průběhu čtvrtletí (před odevzdáním řádného Přiznání k DPH) se pro řádné i následné KH použijí ZJ=2xx. Záznamové jednotky intervalu 3xx se pro následné KH a dodatečné Přiznání k DPH použijí vždy až po odevzdání řádného přiznání za dané čtvrtletí. Rozhoduje tedy podání řádného Přiznání k DPH.

Další důležité informace k opravám:

• Opravy pro následné Kontrolní hlášení DPH nemusí vždy vyžadovat odevzdání dodatečného Přiznání k DPH a opačně.
• Pokud jde o opravy, které se vztahují k obsahu plnění (hodnot základu a daně nebo pouze daně) je součástí oprav i „přeúčtování“ příslušných hodnot ZJ a částek v účetnictví.
• Pokud jde o opravy týkající se informací, které nemají vliv na výši základu nebo daně, ani na použitou ZJ, jde o opravu pouze textových informací k původnímu daňovému dokladu. Pro tento účel je nutné použít „uměle“ vytvořený daňový doklad s uvedením účtu 734 0099 a hodnotami MD 1,00 a DAL 1 s vazbou na původní doklad. V textovém popisu se pak opraví příslušná hodnota např.: změna v chybně uvedeném ECDD (evidenčním čísle daňového dokladu), změna chybně uvedeného DIČ partnera, změna rozpisu kódů v případě přenesené daňové povinnosti, atp….
• Doporučujeme pečlivě prostudovat příklady oprav v metodice DPH, které prezentují většinu možných oprav.