První článek ze série článků o Pomocném analytickém přehledu Pomocný analytický přehled I.  se zaměřoval na právní úpravu a obecné náležitosti tohoto výkazu. V dnešním si připomeneme údaje z I. úrovně PAP, tedy z Části I (Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech), Části II (Vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost) a Části III (Vybrané výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost).

V těchto Částech jsou vykazovány údaje u vybraných rozvahových a výsledkových účtů. Jsou zde syntetické účty, některé z nich jsou dále členěny, přičemž údaje uvedené pro syntetický účet se rovnají součtu údajů uvedených pro jeho jednotlivá členění.

Například účet 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek je dále členěn na:

• 01901901 Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle §11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb.
• 01901909 Jiný ostatní dlouhodobý majetek

V naší metodice jsou informace o PAP vedeny na samostatném účtu ve vnitroorganizačním účetnictví, k vedení evidence je vyhrazen syntetický účet 797. Účet PAP je v účetní větě zaznamenáván ve slově Au a OdPa.

Účet PAP dosahuje nejvíce 8 znaků. Pro potřeby naší metodiky si jej představíme jako „aaabbbcc“ a rozdělíme do pěti skupin:

I. skupina je skupina, kde nejsou v účtu PAP s analytickým členěním shodné první tři znaky s druhými třemi znaky.

II. skupina je skupina, kde jsou v účtu PAP s analytickým členěním shodné první tři znaky s druhými třemi znaky anebo kde je účet s analytikou pouze pětimístný, např. 51801 (tzn. všechny účty nákladů a výnosů z Části II a III).

III. skupina je skupina účtů, která nemá žádné analytické členění.

IV. skupina je skupina účtů, které nevstupují do PAP, ale na kterých se účtuje, aby byla zachována rovnost obratů účetnictví PAP a obratů za účetní doklad.

V. skupina je skupina podrozvahových účtů, které slouží pro potřeby konsolidace.

Například u zmiňovaného účtu 01901901 jsou první tři znaky shodné s druhými třemi znaky, účet zařadíme do II. skupiny a v účetní větě bude tento účet vypadat takto:

Oproti tomu účet 03501200 Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji – Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje bude zařazen do skupiny I.

Zmiňovaný účet 51801 pak bude v účetní větě vypadat takto:

Nahlédli jsme krátce do naší metodiky (což nás bude provázet i v následujících článcích o PAP).

Účtování PAP najdete v Metodice účetnictví PAP na našem metodickém portále, konkrétně v tabulce č. 3.2.4., zde odkaz na metodiky:  Metodiky (gordic.cz).

Dále je možné absolvovat i naše školení, zde odkaz na přehled školení: Kdy školíme nejen v GINIS Standard a GINIS Express | GORDIC.

V tomto článku se ale vrátíme zpět od naší metodiky k výkazu PAP a jednotlivým částem z I. úrovně.

V Části I jsou vykazovány počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech.

Souvislosti s dalšími Částmi výkazů:

• ∑MD u konkrétního účtu je rovna součtu všech částek u typů změn na straně MD v dané Části výkazu
  • Část IV (DNM a DHM – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů)
  • Část V (Zásoby – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů)
  • Část VI (Pohledávky – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů)
  • Část VII (Závazky – typy změn na straně MD a D u vybraných rozvahových účtů)
  • Část VIII (Ostatní aktiva – typy změn na straně MD a D u vybraných rozvahových účtů)
• ∑Dal u konkrétního účtu je rovna součtu všech částek u typů změn na straně D v dané Části výkazu (Část IV, V, VI, VII, VIII)
• Vybrané účty jsou označeny partnerem aktiva/pasiva P10 nebo partnerem aktiva/pasiva pro účely sestavení účetních výkazů za Českou republiku a za dílčí konsolidační celky státu, pokud je tento partner identifikovatelný, P20. Údaje u těchto účtů se sledují v Části X.

V Části II jsou vykazovány vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost.

Souvislosti s dalšími Částmi výkazů:

• Vybrané účty jsou označeny partnerem transakce P11 a partnerem transakce pro účely sestavení účetních výkazů za Českou republiku a za dílčí konsolidační celky státu, pokud je tento partner identifikovatelný, P21. Údaje u těchto účtů se sledují v Části XI.

V Části III jsou vykazovány vybrané výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost.

Souvislosti s dalšími Částmi výkazů:

• Vybrané účty jsou označeny partnerem transakce P11 a partnerem transakce pro účely sestavení účetních výkazů za Českou republiku a za dílčí konsolidační celky státu, pokud je tento partner identifikovatelný, P21. Údaje u těchto účtů se sledují v Části XI.

Závazné vzory konkrétních Částí naleznete ve vyhlášce č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů v příloza 2a. 

Další Části výkazu a pojmy partner a typy změn budou vysvětleny v následujících článcích.

Zdroje a odkazy:

Metodiky (gordic.cz)

Kdy školíme nejen v GINIS Standard a GINIS Express | GORDIC

Vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů

Vyhláška o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech) | GORDIC

Metodika tvorby pomocného analytického přehledu

https://www.statnipokladna.cz/cs/csuis/metodicke-informace/metodika-tvorby-pap-pro-rok-2024-1821