V tomto článku, navazujícím na články Pomocný analytický přehled I a Pomocný analytický přehled II – první úroveň se zaměříme na přehled typů změn ve výkazu Pomocný analytický přehled.

Typy změn se týkají Části IV (DNM a DHM – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů), Části V (Zásoby – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů), Části VI (Pohledávky – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů), Části VII (Závazky – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů) a Části VIII (Ostatní aktiva – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů).

Tyto Části obsahují informace o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických účtech rozvahy, v případném detailním členění. Vychází tedy z obratu účtů v Části I.  

Závazné vzory konkrétních Částí naleznete ve vyhlášce č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů v příloze č. 2a.

V Metodice tvorby Pomocného analytického přehledu vydávané MFČR naleznete v tabulce č. 1 číselník druhů přírůstků/úbytků. My se na ně podíváme podrobněji z pohledu každé Části.

Část IV: DNM a DHM – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů

V této Části jsou vykazovány typy změn u těchto rozvahových účtů:

Tab. 1 – Účty v Části IV

Typy změn jsou uvedeny níže v tabulce druhů přírůstků/úbytků. Jsou zde naznačeny souvislosti, pomocí kterých je možné se lépe orientovat v typech změn, těmi jsou:

• Kód typu změny je třímístné číslo. První znak vždy souhlasí s číslem konkrétní Části výkazu, tedy u Části IV je první znak 4.
• Další dva znaky kódu udávají právě typ změny a shodují se napříč jednotlivými Částmi u stejných typů změn (či změn se stejnou logikou).

• Druhý znak výkazu je číslo, které u MD nabývá hodnot 0-3 a u D 5-8, tedy u MD je vždy o 5 menší než u D pro stejný druh úbytku/přírůstku.

Například typ změny „Ostatní“ se prolíná všemi Částmi, ve všech má tuto podobu – u MD X20 a u D X70. V Části IV pak bude kód pro „Ostatní“ u MD 420 a u D 470.

Tab. 2 – Číselník druhů přírůstků/úbytků v Části IV

V Metodice tvorby Pomocného analytického přehledu naleznete v popisu Částí IV-VIII podrobný výklad týkající se konkrétních typů přírůstků/úbytků, včetně výkladu, na kterých účtech je možné použít daný typ změny. Například záznamy o typu přírůstku se provádí na příslušných účtech účtové skupiny 04 v odpovídajícím detailním členění, na účtech účtové skupiny 01, 02 a 03 se vykazuje typ přírůstku 410 (neplatí pro např. DDNM a DDHM). Přecenění DHM a DNM na reálnou hodnotu se provede na příslušných majetkových účtech (např. účtová sk. 02), při převodu tohoto majetku na syntetické účty 035 a 036 se použije typ změny “ostatní”.

Část V: Zásoby – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů

V této Části jsou vykazovány typy změn u těchto rozvahových účtů:

Tab. 3 – Účty v Části V

Typy změn:

Tab. 4 – Číselník druhů přírůstků/úbytků v Části V

Část VI: Pohledávky – typy změn na straně MD a D rozvahových účtů

V této Části jsou vykazovány typy změn u těchto rozvahových účtů:

Tab. 5 – Účty v Části VI

Typy změn:

Tab. 6 – Číselník druhů přírůstků/úbytků v Části VI

Část VII: Závazky – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů

V této Části jsou vykazovány typy změn u těchto rozvahových účtů:

Tab. 7 – Účty v Části VII

Typy změn:

Tab. 8 – Číselník druhů přírůstků/úbytků v Části VII

Část VIII: Ostatní aktiva – typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů

V této Části jsou vykazovány typy změn u těchto rozvahových účtů:

Tab. 9 – Účty v Části VIII

Typy změn:

Tab. 10 – Číselník druhů přírůstků/úbytků v Části VIII

I v tomto článku letmo nahlédneme do naší metodiky. Podle ní jsou typy změn v účetní větě zaznamenávány do slova POL. Připomínáme, že informace o PAP jsou vedeny na samostatném účtu ve vnitroorganizačním účetnictví (k vedení evidence je vyhrazen syntetický účet 797).

Mimo hodnoty z číselníku druhů přírůstků/úbytků se ve slově Pol ještě můžete setkat s těmito konstantami vycházejícími z naší metodiky:

• 0000 – u účtů, které vstupují pouze do Části I, nesledují se u nich typy změn (účty z účtové skupiny 38)
• 1111 – počáteční stavy pro účty, na které se vztahuje PAP
• 0005 – pro sledování hlavní činnosti u účtů nákladů a výnosů z Části II a III
• 0006 – pro sledování hospodářské činnosti u účtů nákladů a výnosů z Části II a III
• 9997 – jedná se o hodnotu, kdy chybí zatřídění pro PAP (v případě, kdy ÚJ není schopna v okamžiku účtování zajistit zatřídění)
• 9998 – obraty a počáteční stavy pro účty, na které se nevztahuje PAP

Zdroje a odkazy:

Metodiky (gordic.cz)

Kdy školíme nejen v GINIS Standard a GINIS Express | GORDIC

Vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů

Vyhláška o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech) | GORDIC

Metodika tvorby pomocného analytického přehledu

https://www.statnipokladna.cz/cs/csuis/metodicke-informace/metodika-tvorby-pap-pro-rok-2024-1821